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成本費(fèi)用類科目能用外幣嗎
月底結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益是結(jié)轉(zhuǎn)收入類費(fèi)用和費(fèi)用類科目.企業(yè)持有的貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)應(yīng)每月計(jì)算匯兌損益,按實(shí)際收到的計(jì)入銀行存款,按付出的沖減應(yīng)收賬款,差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬.除另有規(guī)定以外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合.
外幣交易的記賬方法
1.外幣投入資本:采用交易發(fā)生日即期匯率折算，與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣不產(chǎn)生折算差額。
2.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營投資的外幣貨幣性項(xiàng)目。因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入“外幣報(bào)表折算差額”，處置境外經(jīng)營時(shí)，計(jì)入處置當(dāng)期損益。
3.匯率的選用:應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)按照交易發(fā)生日記賬本位幣與外幣之間的即期匯率將外幣交易金額折算為記賬本位幣金額入賬。匯率變動(dòng)不大的，也可以采用即期匯率的近似值進(jìn)行折算。主要采用即期匯率。
4.以歷史成本計(jì)量的：由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)期即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。
5.公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目：如投資性房地產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)(含匯率變動(dòng))處理，計(jì)入當(dāng)期損益。
外幣交易的基本類型
外幣交易可以有多種多樣的形式，常見的外幣交易有：
(1)企業(yè)購買和銷售或提供以外幣標(biāo)價(jià)的商品和勞務(wù);
(2)為融資目的將以外幣標(biāo)價(jià)的應(yīng)收款或應(yīng)付款進(jìn)行互換的行為;
(3)企業(yè)作為應(yīng)履行的期匯合同的當(dāng)事人;
(4)企業(yè)基于其他原因取得或處理按外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，承擔(dān)或清償以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債。
外幣交易：指企業(yè)以功能貨幣以外的貨幣(即外幣)進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算、接受投資以及籌資等交易
外幣報(bào)表折算：指從事跨國經(jīng)營活動(dòng)的公司，采用其功能貨幣來重新表述部分財(cái)務(wù)報(bào)表中按外幣計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等項(xiàng)目的會(huì)計(jì)程序和方法。
外幣交易的賬務(wù)處理
1.外幣交易核算的基本程序
外幣交易的核算，首先應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置的外幣賬戶主要包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款等貨幣資金賬戶，以及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款等債權(quán)債務(wù)外幣賬戶。注意，應(yīng)付職工薪酬是可以設(shè)置外幣賬戶的，但是應(yīng)交稅費(fèi)不能設(shè)置外幣賬戶。在外幣業(yè)務(wù)核算中涉及到的如原材料、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本等賬戶，屬于非外幣賬戶。企業(yè)應(yīng)在涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中按外幣種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶，詳細(xì)反映外幣賬款的收付結(jié)存情況。
不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設(shè)置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。
其次，企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
即期匯率通常是指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。
企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以交易實(shí)際采用的匯率，即銀行買入價(jià)或賣出價(jià)折算。
即期匯率的近似匯率是按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。匯率波動(dòng)不大的，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應(yīng)當(dāng)采用相同的方法確定當(dāng)期的近似匯率。
再次，匯兌差額的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理
(1)外幣貨幣性項(xiàng)目
貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等。對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(2)外幣非貨幣性項(xiàng)目
非貨幣性項(xiàng)目，是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等。
對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，除其外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)外，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額?？荚嚧鬄槟慵佑?
對(duì)于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
2.外幣兌換業(yè)務(wù)
外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結(jié)匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。
(1)企業(yè)把外幣賣給銀行
企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)按實(shí)得人民幣金額借記“銀行存款(人民幣戶)”科目，按實(shí)際兌出的外幣額與按企業(yè)選定的折算匯率折算的人民幣金額貸記“銀行存款(外幣戶)”科目，因銀行買入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(2)向銀行購匯
企業(yè)向銀行購入外匯時(shí)，銀行按賣出價(jià)向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實(shí)際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)
企業(yè)借入外幣資金時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。
4.買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)
企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。期末(月末、或季末、年末)，對(duì)所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
5.外幣投入資本
外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
公司外幣賬戶怎么記賬？
收到外幣時(shí)：
借：銀行存款-香港匯豐銀行(外幣帳戶)
貸：應(yīng)收帳款
在還沒有結(jié)匯至人民幣帳戶時(shí)，是不需要做任何分錄的。
結(jié)匯至建行人民幣帳戶時(shí)，分錄是：
借：銀行存款-建行(人民幣帳戶)
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益
貸：銀行存款-香港匯豐銀行(外幣帳戶)
[拓展資料]
外幣戶付款怎么做賬
第一，你公司開了外幣賬戶，就要先創(chuàng)建一個(gè)外幣的銀行存款科目;
第二，購匯業(yè)務(wù)，例如：以人民幣購匯10萬美元，分錄：(假設(shè)匯率為6.2)
借：銀行存款--美元62(10×6.2)
財(cái)務(wù)費(fèi)用2
貸：銀行存款--人民幣64
第三，支付給國外公司，分錄：
借：應(yīng)付賬款--美元62(10×6.2)【賬面余額】
貸：銀行存款--美元62(10×6.2)
或者，直接做一筆分錄：
借：應(yīng)付賬款--美元62(10×6.2)【賬面余額】
財(cái)務(wù)費(fèi)用2
貸：銀行存款--人民幣64
1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。
2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。
月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。
清查
由于企業(yè)購銷業(yè)務(wù)頻繁，銀行存款的數(shù)額也隨之頻繁變動(dòng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)與銀行核對(duì)賬目，具體方法是將銀行提供的對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)。銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致，其原因如下：
1、記賬錯(cuò)誤。企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤，如企業(yè)在幾家銀行同時(shí)開戶，記賬時(shí)可能發(fā)生銀行之間串戶錯(cuò)誤，同樣銀行也可能把各種存款企業(yè)賬目相互混淆。
2、未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于雙方記賬時(shí)間不同而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的事項(xiàng)。
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